|
|
|
|
|
|
18-01-2013, 04:51 AM
|
#11 |
  
تاريخ التسجيل: 29 - 6 - 2009
الدولة: ـقلـ صنعاء ــبـ
المشاركات: 11,146
معدل تقييم المستوى: 208 
|
رد: دروس في المحاسبة المالية
تمرين بدأت شركة acc4arab لتصنيع الملابس الجاهزة نشاطها فى 1 / 1 / 2006 برأسمال قدرة 2000000 جم تم ايداع 1500000 جم بالبنك و250000 بالصندوق وتمثل الباقى فى قيمة الأراضى والمبانى المقام عليها المشروع .وقد تم استخراج البيانات التالية من دفاتر الشركة : 1 - فى 13 / 1 / 2006 تم شراء غزل بمبلغ 60000 جم من شركة غزل المحلة وتم سداد نصف القيمة نقدا والباقى على الحساب ، كما تم شراء مواد ومهمات بمبلغ 15000 جم وتم سداد القيمة نقدا 2 - فى 15 / 1 / 2006 تم شراء ألات بمبلغ 650000 جم من شركة الحمد للهندسة والتجارة وتم نقلها وتركيبها بمبلغ 26000 جم وقد تم سداد مبلغ 76000 نقدا والباقى على أربع شيكات شهرية متساوية تستحق منتصف كل شهر . 3 - فى 18 / 1 / 2006 تم شراء أثاثات بمبلغ 50000 جم من شركة القدس للأثاث الحديث تم سداد 20000 جم بشيك يستحق الصرف 25 / 1 / 2006 والباقى على الحساب ، كما تم شراء أجهزة كمبيوتر وماكينة تصوير مستندات وجهاز فاكس من شركة مصر الحديثة للتكنولوجيا بمبلغ 30000 جم تم سداد القيمة نقدا 4 - فى 20 / 1 / 2006 تم سداد مصروفات كهرباء بمبلغ 350 جم وتم شراء أدوات كتابية بمبلغ 4500 جم . 5 - فى 21 / 1 / 2006 تم شراء مواد تعبئة وتغليف بمبلغ 20000 جم تم سداد القيمة نقدا . 6 - فى 22 / 1 / 2006 تم شراء غزل من شركة النيل بمبلغ 45000 جم على الحساب . 7 - فى 23 / 1 / 2006 تم بيع طلبية ملابس لمحلات النور والأمل بمبلغ 20000 جم تم سداد نصف القيمة نقدا والباقى على الحساب . 8 - فى 25 / 1 / 2006 تم شراء مواد ومهمات بمبلغ 20000 جم وتم سداد القيمة بشيك يستحق الصرف 5 / 2 / 2006 . 9 - فى 26 / 1 / 2006 تم شراء دفاتر ومطبوعات بمبلغ 1500 جم نقدا . 10 - فى 27 / 1 / 2006 تم بيغ بضاعة بمبلغ 35000 جم لشركة الوفاء والأمل وتم تحصيل 15000 جم نقدا والباقى بشيك يستحق 28 / 2 / 2006 . 11 - فى 28 / 1 / 2006 تم سداد أتعاب قانونية خاصة بتأسيس الشركة بمبلغ 15000 جم نقدا . 12 - فى 30 / 1 / 2006 تم شراء غزل بمبلغ 30000 جم من شركة المحلة على الحساب . 13 - فى 31 / 1 / 2006 تم سداد المصروفات الآتية : - مرتبات الإدارة 12000 جم مرتبات قسم الإنتاج 18000 جم مرتبات قسم البيع 3000 جم المطلوب : 1 - قيود اليومية 2 - حسابات الأستاذ 3 - ميزان المراجعة |
|
|
|
18-01-2013, 05:06 AM
|
#12 |
|
تاريخ التسجيل: 29 - 6 - 2009
الدولة: ـقلـ صنعاء ــبـ
المشاركات: 11,146
معدل تقييم المستوى: 208
|
رد: دروس في المحاسبة المالية
حل التمرين أولا : قيود اليومية وهنا سأبدأ بنص العملية ثم إجراء القيد : بدأت شركة acc4arab لتصنيع الملابس الجاهزة نشاطها فى 1 / 1 / 2006 برأسمال قدرة 2000000 جم تم ايداع 1500000 جم بالبنك و250000 بالصندوق وتمثل الباقى فى قيمة الأراضى والمبانى المقام عليها المشروع ....................................من مذكورين .................. 1 / 1 / 2006 250000 ..........................حـ / الأصول الثابتة ........................................أراضى ومبانى 1500000 .......................حـ / البنك 250000 .........................حـ / الصندوق ..................2000000 ................إلى حـ / رأس المال إثبات بداية الشركة أعمالها بقيمة رأس المال ************************************************** *** 1 - فى 13 / 1 / 2006 تم شراء غزل بمبلغ 60000 جم من شركة غزل المحلة وتم سداد نصف القيمة نقدا والباقى على الحساب ، كما تم شراء مواد ومهمات بمبلغ 15000 جم وتم سداد القيمة نقدا .................................................. ...................1 3 / 1 / 2006 75000 ..............................من حـ / الخامات ....................................... 60000 غزل ...................................... 15000 مواد ومهمات ................................................ الى مذكورين .......................45000 ..............حـ / الصندوق ...................... 30000 .............الى حـ /الموردين .................................................. غزل المحلة شراء خامات ************************************************** *** 2 - فى 15 / 1 / 2006 تم شراء ألات بمبلغ 650000 جم من شركة الحمد للهندسة والتجارة وتم نقلها وتركيبها بمبلغ 26000 جم وقد تم سداد مبلغ 76000 نقدا والباقى على أربع شيكات شهرية متساوية تستحق منتصف كل شهر .................................................. ................15 / 1 / 2006 676000 ...............................من حـ / الأصول الثابتة ................................................ آلات ومعدات .................................................. .......الى مذكورين .......................76000 ........................حـ / الصندوق .......................60000 .......................حـ / أوراق دفع " ش صادرة مؤجلة " .................................................. ...ش رقم ..... بمبلغ .... لصالح ... يستحق ... شراء آلات ومعدات ************************************************** *** 3 - فى 18 / 1 / 2006 تم شراء أثاثات بمبلغ 50000 جم من شركة القدس للأثاث الحديث تم سداد 20000 جم بشيك يستحق الصرف 25 / 1 / 2006 والباقى على الحساب ، كما تم شراء أجهزة كمبيوتر وماكينة تصوير مستندات وجهاز فاكس من شركة مصر الحديثة للتكنولوجيا بمبلغ 30000 جم تم سداد القيمة نقدا .................................................. ...........18 / 1 / 2006 80000 ...................................من حـ / الأصول الثابتة ..............................................5000 0 أثاثات ............................................. 30000 أجهزة مكتبية .................................................. ..........الى مذكورين ......................30000 ............................حـ / الدائنون .................................................. ........شركة القدس للأثاثات الحديثة ......................20000 ..........................حـ / أوراق دفع " ش صادرة مؤجلة " .................................................. ...........ش رقم ... بمبلغ .... لصالح ... حق ... .....................30000 ..........................حـ / الصندوق شراء أثاثات وأجهزة مكتبية ************************************************** *** 4 - فى 20 / 1 / 2006 تم سداد مصروفات كهرباء بمبلغ 350 جم وتم شراء أدوات كتابية بمبلغ 4500 جم .................................................. .............20 / 1 / 2006 4850 ..............................من حـ / م . عمومية ....................................350 م . كهرباء ................................... 4500 أدوات كتابية .....................4850 ..........................الى حـ / الصندوق سداد م كهرباء وشراء أدوات كتابية ************************************************** *** 5 - فى 21 / 1 / 2006 تم شراء مواد تعبئة وتغليف بمبلغ 20000 جم تم سداد القيمة نقدا .................................................. .. 21 / 1 / 2006 20000 ............................... من حـ / م . بيع وتوزيع .................................................. ............ مواد تعبئة وتغليف ......................... 20000 .........................الى حـ / الصندوق شراء مواد تعبئة وتغليف ************************************************** *** 6 - فى 22 / 1 / 2006 تم شراء غزل من شركة النيل بمبلغ 45000 جم على الحساب .................................................. ....... 22 / 1 / 2006 45000 .................................. من حـ /الخامات .................................................. ..غزل .......................45000 .......................الىحـ /الموردين .................................................. ...........شركة النيل شراء غزل من شركة النيل ************************************************** *** 7 - فى 23 / 1 / 2006 تم بيع طلبية ملابس لمحلات النور والأمل بمبلغ 20000 جم تم سداد نصف القيمة نقدا والباقى على الحساب .................................................. ...........23 / 1 / 2006.............................................. .....من مذكورين 10000 ........................................حـ / العملاء .................................................. ....محلات النور 10000 ......................................حـ / الصندوق .............................20000 ....................الى حـ / المبيعات بيع بضاعة لمحلات النور ************************************************** *** 8 - فى 25 / 1 / 2006 تم شراء مواد ومهمات بمبلغ 20000 جم وتم سداد القيمة بشيك يستحق الصرف 5 / 2 / 2006 . .................................................. .............25 / 1 / 2006 20000 .............................من حـ / الخامات ...............................................موا د ومهمات .......................20000...................... الى حـ / أوراق دفع " ش صادرة مؤجلة " .................................................. ...ش رقم ...بمبلغ .... لصالح .... يستحق .... شراء مواد ومهمات ************************************************** *** 9- فى 26 / 1 / 2006 تم شراء دفاتر ومطبوعات بمبلغ 1500 جم نقدا . .................................................. ........ 26 / 1 / 2006 1500 ................................ من حـ / م عمومية ........................................... أدوات كتابية ومطبوعات .................... 1500 ......................الى حـ / الصندوق شراء دفاتر ومطبوعات ************************************************** *** 10 - فى 27 / 1 / 2006 تم بيغ بضاعة بمبلغ 35000 جم لشركة الوفاء والأمل وتم تحصيل 15000 جم نقدا والباقى بشيك يستحق 28 / 2 / 2006 . .................................................. .....27 / 1 / 2006 ........................................من مذكورين 15000 ............................... حـ / الصندوق 20000 .............................. حـ / أوراق قبض " شيكات تحت التحصيل " .........................................ش رقم .... بمبلغ ... من شركة .... يستحق ... .................... 35000 ......................الى حـ / المبيعات بيع بضاعة لشركة الوفاء والأمل ************************************************** *** 11 - فى 28 / 1 / 2006 تم سداد أتعاب قانونية خاصة بتأسيس الشركة بمبلغ 15000 جم نقدا . .................................................. ...........28 / 1 / 2006 15000 ...................................... من حـ / م . تأسيس .................................................. ..... أتعاب قانونية ..................... 15000 ............................... الى حـ / الصندوق سداد أتعاب قانونية ************************************************** *** 12 - فى 30 / 1 / 2006 تم شراء غزل بمبلغ 30000 جم من شركة المحلة على الحساب . .................................................. ........ 30 / 1 / 2006 30000 ........................................ من حـ / الخامات .................................................. ...... غزل ........................ 30000 .............................. الى حـ / الموردين .................................................. .................... شركة المحلة شراء غزل من شركة المحلة ************************************************** *** 13 - فى 31 / 1 / 2006 تم سداد المصروفات الآتية : - مرتبات الإدارة 12000 جم مرتبات قسم الإنتاج 18000 جم مرتبات قسم البيع 3000 جم . .................................................. .............. 31 / 1 / 2006 ........................................... من مذكورين 18000 .................................. حـ / م . إنتاج ................................................ مرتبات 3000 .................................. حـ / م . بيع .............................................. مرتبات 12000 .................................حـ / م . عمومية وإدارية ............................................... مرتبات ........................33000 ....................... الى حـ / الصندوق سداد مرتبات الشركة عن شهر يناير 2006 ************************************************** *** ثانيا حسابات الأستاذ ************** ************** حساب الأصول الثابتة ************** ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ 250000 .. الى حـ / رأس المال ...1 / 1 / 2006 676000 .. الى مذكورين ....... 15 / 1 / 2006 80000 ... الى مذكورين ....... 18 / 1 / 2006 .................................................. ... 1006000 .. رصيد 31 / 1 / 2006 ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ 1006000 ......................................... 1006000 ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ حساب البنك ************** ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ 1500000.. الى حـ / رأس المال ...1 / 1 / 2006 .................................................. ... 1500000.. رصيد 31 / 1 / 2006 ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ 1500000........................................... 1500000 ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ حساب الصندوق ************** ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ 250000 .. الى حـ / رأس المال ..1 / 1 / 2006 .. 45000 ... من حـ / الخامات .. 13 / 1 / 2006 10000.. الى حـ / المبيعات ... 15 / 1 / 2006 .. 76000 ... من حـ / الأصول الثابتة .. 15 / 1 /2006 15000 الى حـ / المبيعات ... 18 / 1 / 2006 .. 30000 ... من حـ / الأصول الثابتة.. 18 /1 / 2006 .................................................. .. .. 4850 ... من حـ / م . عمومية .. 20 / 1 / 2006 .................................................. . .. 20000 ... من حـ / م . بيع .... 21 / 1 / 2006 .................................................. .. 1500 ..... من حـ / م .عمومية ..25 / 1 / 2006 .................................................. .. 15000 ... من حـ / م .تأسيس .. 28 / 1 / 2006 ................................................. .. 33000 ... من مكورين ......... 31 / 1 / 2006 .................................................. ... 49650.. رصيد 31 / 1 / 2006 ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ 275000......................................... 275000 ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ حساب رأس المال ************** ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ .................................................. . 2000000 .. من مذكورين ...... 1 / 1 / 206 .................................................. .................................................. 2000000.. رصيد 31 / 1 / 2006 .............................................................. ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ 2000000......................................... 2000000 ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ حساب الخامات ************** ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ 75000.. الى مذكورين ............13/ 1 / 2006 45000.. الى حـ / الموردين..... 22/ 1 / 2006 20000... الى حـ / أ. دفع ....... 25/ 1 / 2006 30000 ..الى حـ / الموردين .... 30 / 1 / 2006 .................................................. ... 170000.. رصيد 31 / 1 / 2006 ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ 170000......................................... 170000 ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ حساب الموردين ************** ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ .................................................. .. 30000 .. من حـ / الخامات ... 13/ 1 / 2006 ................................................. .. 45000.. من حـ / الخامات .... 22/ 1 / 2006 ................................................. .. 30000... من حـ / الخامات... 30/ 1 / 2006 105000.. رصيد 31 / 1 / 2006 ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ 105000......................................... 105000 ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ حساب أوراق الدفع " شيكات صادرة مؤجلة " **************************** ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ .................................................. .. 600000.. من حـ / الأصول الثابتة... 15/ 1 / 2006 ................................................. .. 20000.. من حـ / الأصول الثابتة.... 18/ 1 / 2006 ................................................. .. 20000... من حـ / الخامات... 25/ 1 / 2006 640000.. رصيد 31 / 1 / 2006 ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ 640000......................................... 640000 ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ حساب الدائنون ************** ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ .................................................. .. 30000 .. من حـ / الأصول الثابتة ... 18/ 1 / 2006 ................................................. .. ................................................. .. 30000.. رصيد 31 / 1 / 2006 ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ 30000......................................... 30000 ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ حساب م . عمومية ************** ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ 4850.. الى حـ / الصندوق... 20/ 1 / 2006 .................................................. 1500.. الى حـ / الصندوق.... 26/ 1 / 2006 .................................................. ........ 12000... الى حـ / الصندوق... 31/ 1 / 2006 .............................................. ................................................. 18350 رصيد 31 / 1 / 2006 ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ 18350............................................ 18350 ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ حساب م . بيع ************** ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ 20000.. الى حـ / الصندوق... 21/ 1 / 2006 3000.. الى حـ / الصندوق ... 31/ 1 / 2006 .................................................. 23000.. رصيد 31 / 1 / 2006 ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ 23000......................................... 23000 ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ حساب العملاء ************** ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ 10000.. الى حـ / المبيعات ... 23/ 1 / 2006 ................................................. .. ................................................ .................................................. 10000.. رصيد 31 / 1 / 2006 ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ 10000........................................... 10000 ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ حساب المبيعات ************** ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ .................................................. .. 20000.. من حـ / من مذكورين... 23/ 1 / 2006 ................................................. .. 35000.. من حـ / من مذكورين.... 27/ 1 / 2006 55000.. رصيد 31 / 1 / 2006 ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ 55000......................................... 55000 ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ حساب أوراق قبض " شيكات تحت التحصيل " **************************** ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ 20000.. الى حـ / المبيعات ... 27/ 1 / 2006 .................................................. . 20000.. رصيد 31 / 1 / 2006 ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ 20000........................................... 20000 ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ حساب م تأسيس ************** ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ 15000.. الى حـ / الصندوق... 28/ 1 / 2006 .................................................. 15000.. رصيد 31 / 1 / 2006 ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ 15000.......................................... 105000 ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ حساب م . إنتاج ************** ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ 18000.. الى حـ / الخامات ... 31/ 1 / 2006 ................................................. 18000.. رصيد 31 / 1 / 2006 ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ 18000........................................... 18000 ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ ثالثا ميزان المراجعة ******************** ******************** ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ مدين ...... ...............دائن........... بيان اسم الحساب ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــ 1006000 .................................. الأصول الثابتة 1500000 ................................. حساب البنك 49650 ................................ حساب الصندوق 2000000 حساب رأس المال 170000 ............................... حساب الخامات 105000 حساب الموردين 640000 حساب أوراق الدفع " شيكات صادرة مؤجلة" 30000 حساب الدائنون 18350 ............................. حساب مصروفات عمومية 23000 ............................ حساب مصروفات بيع 10000 ........................... حساب العملاء 55000 حساب المبيعات 20000 ............................ حساب أوراق قبض " شيكات تحت التحصيل " 15000 ........................... حساب مصروفات التأسيس 18000 ........................... حساب مصروفات الإنتاج ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ 2830000 ................. 2830000 ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ إلى هنا وقد انتهى حل التمرين |
|
|
|
|
18-01-2013, 05:10 AM
|
#13 |
|
تاريخ التسجيل: 29 - 6 - 2009
الدولة: ـقلـ صنعاء ــبـ
المشاركات: 11,146
معدل تقييم المستوى: 208
|
رد: دروس في المحاسبة المالية
ما أريد أن أوضحه هو أنه نظرا لأننا - غالبا - نقوم بالتسجيل بالدفاتر فإنه يفضل قدر المستطاع عمل حسابات رئيسية ويتفرع منها حسابات فرعية - ومن هنا تنشأ فكرة شجرة الحسابات ، أو دليل الحسابات فعلى سبيل المثال عند شراء أجهزة كمبيوتر وشراء أثاثات بعض الإخوة يقوم بفتح حساب للأثاثات وحساب آخر لأجهزة الكمبيوتر ويقوم بإجراء القيد على النحو التالى " بفرض أن السداد من الصندوق " من مذكورين *** ................حـ / الأثاثات *** .............. حـ / أجهزة كمبيوتر *** .........الى حـ / الصندوق ---------------------------- لا شك أن هذه المعالجة سليمة محاسبيا ، ولكن عند القيد بدفتر اليومية لا نجد متسع من الخانات لفتح كل الحسابات تفصيليا . لذلك نلجأ لفتح الحسابات الرئيسية " حساب الأصول الثابتة " ويتفرع من هذا الحساب حسابات فرعية " على سبيل المثال - آلات ومعدات - أثاثات - أجهزة مكتبية - وسائل نقل - أراضى - مبانى - ....الخ " ومن الممكن أن يتفرع من الحسابات الفرعية حسابات تفصيلية أكثر تحليلا ، فنجد على سبيل المثال الأجهزة المكتبية من الممكن أن يتفرع منها " أجهزة كمبيوتر ، طابعات ، ماكينات تصوير ، أجهزة فاكس ، ....الخ " ، وكذلك الآلات والمعدات من الممكن أن يتفرع منها " ألات فرز ، ألات تقطيع ، الات غسيل ، الات كى ....الخ " وكما هو الحال فى الأصول الثابتة نجد نفس الشئ فى حسابات الخامات ، والموردين ، والعملاء ، والمصروفات المختلفة " مصروفات الإنتاج ، مصروفات البيع ، والمصروفات الإدارية " فكل منها يتفرع الى بنود مصروفات ومن الممكن أن يتم تحليل بعض البنود الى بنود أكثر تفصيلا . ولأغراض التحليل يتم إمساك دفاتر تحليلية يتم فيها إثبات تحليل كل حساب طبقا لدرجة التفصيل المطلوبة ، فعلى سبيل المثال يتم إمساك دفتر تحليلى العملاء ، ودفتر تحليلى الموردين حيث يتم بكل منهم فتح حساب لكل عميل أو مورد لمتابعة حركته للوقوف على رصيده فى أى وقت وبعد أي حركة تعامل معه كذلك يتم إمساك دفاتر تحليلية لبنود المصروفات وللتأكد من صحة التسجيل يتم إجراء مطابقة بين الحركة من واقع البنود التحليلية مع الحساب الرئيسى ومطابقة مجموع أرصدة البنود التحليلية لكل حساب رئيسى مع رصيد الحساب الرئيسى هذه لمحة سريعة حتى لا أطيل عليكم ، وإن شاء الله سوف أفرد موضوع مستقل لكيفية القيد بالدفاتر أما الآن فلنستعد سويا للبدأ فى موضوع هام وهوالجرد والتسويات الجردية حتى نستعد جيدا أترككم فى مراجعة سريعة لموضوعنا والسلام عليكم ورحمة الله وبركاته .................................................. ..............منقول عن أ/عبدالحميد |
|
|
|
|
18-01-2013, 05:18 AM
|
#14 |
|
تاريخ التسجيل: 29 - 6 - 2009
الدولة: ـقلـ صنعاء ــبـ
المشاركات: 11,146
معدل تقييم المستوى: 208
|
رد: دروس في المحاسبة المالية
[COLOR=#008000]الجرد و التسويات الجردية ADJUSTMENTS
تعريف التسويات:- هو عبارة عن القيام بإجراءات عملية و محاسبية ختامية تتم في نهاية الفترة المالية بقصد التحقق من القيمة الصحيحة للحسابات الإسمية و الحقيقية و الشخصية و ذلك لمعرفة النتيجةالحقيقية لأعمال المشروع من ربح أو خسسارة و بيان مركزه المالي. و يمكن تعريف الجرد أيضا بأنه[/COLOR](حصر أصول و خصوم المنشأة من حيث القيمة و الكميةفي نهاية كل مدة مالية) أهداف التسويات:- 1-معرفة ربح المشروع أو خسارته خلال كل سنة مالية بصورة صحيحة و دقيقة. 2-معرفة المركز المالي للمشروع في نهاية كل سنة مالية بصورة صحيحة و دقيقة و حقيقية. 3-التحقق الفعلي من أرصدة الحسابات في ميزانية المراجعة و عمل قيود التسويات الجردية اللازمة و التي بموجبها يتم تعديل الأرصدة الظاهرة بميزان المراجعة. 4-التأكد من أن الإيرادات و المصروفات تخص السنة المالية عن طريق مقارنة الأرصدة الظاهرة في ميزان المراجعة مع القيم الحقيقية. موعد التسويات:- عادة يكون موعد الجرد في نهاية السنة المالية للمنشأة و بعد إعداد ميزان المراجعة مباشرة و ليس بالضرورة أن يكون نهاية السنة المالية هو نهاية السنة الميلادية فكل مشروع - حسب طبيعة عمله - يختار بداية سنتةالمالية ،و يفضل أن يكون موعد الجرد عندما يقل العمل في المنشأة إلى أقل حد ممكن حتى لا تسبب عملية الجرد إرباكا و تعطيلا لعمل المشروع. *الفرضيات و المبادئ المتعلقة بعمليات الجرد و الحسابات الختامية و المركز المالي :- هناك عدة فرضيات و مبادئ أساسية متعارف عليها تكون دليلا يستند إليه في القيام بعمليات الجرد و إعداد الحسابات الختامية و الميزانية العمومية بشكل عملي و من ضمن هذه الفرضيات و المفاهيم ما يلي :- 1-فرض الوحدة المحاسبية. 2-فرض الإستمرارية. 3-فرض الدورية أو المدة المحاسبية. 4-فرض ثبات وحدة القياس النقدي. ثانيا المبادئ المحاسبية:- 1-مبدأ التكلفة التاريخية. 2-مبدأ الموضوعية. 3-مبدأ الثبات. 4-مبدأ الإفصاح الكلي. جرد الإيراات و المصروفات:- عتد الجرد لا بد من حصر المصروفات و الإيرادات التي تخص الفترة المحاسبية طبقا لمبادئ و فروض الجرد المتعارف عليها وذلك للتأكد من الوصول إلي نتيجة العمل من ربح أو خسارة بشكل صحيح و دقيق ، و الأداة المحاسبية لتحقيق هذه الغاية هي إعادة قائمة الدخل أو حساب الأرباح و الخسائر. و لهذا لا بد لتا من جرد و دراسة الحسابات الإسمية و التي تمثل حسابات مؤقتة و بسيطة و الظاهرة في ميزان المراجعة الأولى مع مراعاة مبدأ السنوية و مبدأ مقابلة الإيرات بالمصروفات و مبدأ الإستحقاق. و ذلك كي نحدد من خلا عملية الجرد الحسابات التي تحتاج أرصدتها إلي تسويات جردية و التى لا تحتاج إلى تسويات جردية. و الارصدة التي تحتاج لتسويات جردية يتم تسويتها عن طريق قيود التسوية و التى عن طريقها يتم تسوية و تعديل الأرصدة الظاهرة بميزان المراجعة الأولى إلى قيم جديدة وة التي سوف تقفل في نهاية السنة المالية في حساب الأرباح و الخسائر و قائمة المركز المالي (الميزانية العمومية) . أما الأرصدة التي لا تحتاج إلي تسويات جردية فإنها تظهر كما هي في الحسابات الختامية دون تعديل. الجرد:- هو التحقق من صحة البنود. أو هي إجراءات عملية و محاسبية تتم في نهاية السنة المالية بهدف التحقق من أرصدة الحسابات (إسمية-حقيقية-شخصية) و تحديد نتيجة أعمال المنشروع من ربح أو خسارة بشكل فعلي و بينا مركزه المالي الحقيقي في نهاية الفترة المالية. أهدافه:- 1-تحديد نتيجة أعمال المشروع من ربح أو خسارة. 2- بيان المركز المالي الحقيقي للمشروع. 3-التحقق من أرصدة الحسابات في ميزان المراجعة. 4-إجراء المعالجة الحسابية للفروق بين القيم الدفترية و القيم الفعلية عن طريق قيود التسويات الجردية. القيم الدفترية:هي القيمة المحلية في الدفاتر. القيم الفعلية:هي القيم التي يتم قيمة الجرد. و نتيجة للتسويات الجردية للحسابات هذه يمكن أن يظهر لتا عدة إحتمالات منها :- 1-رصيد المصروف الدفتري مساوي للمصروف الفعلي في نهاية السنة. 2-رصيد المصروف الدفتري أكبر من الرصيد الفعلي في نهاية السنة. 3-رصيد المصروف الدفتري أقل من الرصيد الفعلي في نهاية السنة. عند جرد المصروفات يمكن أن نواجه الإحتمالات التالية:- 1- الرصيد الظاهر لميزا المراجعة يساوي الرصيد الفعلي للمصروف>>>>>لا توجد تسوية و يقفلفي حساب أرباح و خسائر. 2-الرصيد الظاهر لميزا المراجعة أكبر من الرصيد الفعلي للمصروف>>>>>مصروف مدفوع مقدما. 3-الرصيد الظاهر لميزا المراجعة أكبر من الرصيد الفعلي للمصروف>>>>>مصروف مستحق الدفع. مثال:- في 31\12 بلغ رصيد الإيجار في ميزان المراجعة 3600دينار و عند الجرد تبين أن الإيجار الشهري يبلغ 300 دينار. المطلوب :إجراء التسوية اللازمة. الحل:- الإيجار السنوي =300*12=3600 لا حاجة لإجراءات تسوية>>>و إنما يتم إقفال الإيجار في حساب أرباح و خسائر 3600ح\ أرباح و خسائر .....3600ح\ الإيجار مثال:-في 31\12 ظهر رصيد مصروف الإيجار في ميزان المراجعة بمبلغ 2000 دينار فإذا علمت أن المصروف الشهري يبلغ 200 دينار . المطلوب:-إجراء التسوية اللازمة و بيان الأثر علي حساب أرباح و خسائر و الميزانية العمومية. الإيجار السنوي =200*12=2400 الإيجار المدفوع=......2000 فإذا 400 دينار إيجار مستحق الدفع الهدف هو الوصول 2000إلي 2400 نقوم بنزويد الإيجار و القيمة المسجلة . قيد التسوية:- 400ح\ الإيجار .....400 ح\إيجار مستحق الدفع قيد الإقفال :- 2400ح\ أرباح و خسائر ....2400إح\ الإيجار فإذا الإيجار مستحق الدفع يعتبر إلتزام و يظهر في الميزانية العمومية ضمن الخصوم إيجار مستحق الدفع 400 أساس الإستحقاق:- هو تحميل السنة المالية بما يخصها من مصروفات سواء دفعت أو لم تدفع و إبرادات سواء حصلت أو لم تحصل. مثال:- ظهرت الأرصدة التالية في ميزان المراجعة لإحدى الشركات في 31\12\2003. 1)فإذا علمت أن الإيجار الشهري يبلغ 300 دينار. 2)الرواتب السنوية تبلغ 5000 دينار. أرصدة مدينةـــــــــ أرصدة دائنة ــــــــــ إسم الحساب 3300ـــــــــــــــــ.....ـــــــــــــ إيجار 5200ـــــــــــــــــ.....ــــــــــــــ رواتب المطلوب:إجراء التسوية اللازمة و بيان أثره علي حساب أرباح و خسائر و الميزانية العمومية.الحل: الإيجار السنوي = 300*12=3600 الإيجار المدفوع=.......3300 إذا إيجار مستحق الدفع 300 دينار قيد التسوية يكون كالآتي: 300 من ح\الإيجار .....إلى ح\إيجار مسحق الدفع قيد الإقفال: 3600 من ح\ أرياح و خسائر ....3600 إلي ح\ الإيجار ـــــــــــــــــــــــ الرواتب السنوية = 5000 المدفوعة=....5200 قيد التسوية: إذا 200 رواتب مدفوعة مقدما 200من ح\ رواتب مدفوعة مقدما ....200 إلي ح\ رواتب قيد الإقفال : 5000من ح\ أرباح و خسائر ....5000إلي ح\ رواتب الميزانية العمومية: سوف تظهر ضمن الأصول المتداولة 200 رواتب مدفوعة مقدما أما ضمن الخصوم المتداولة 300 إيجار مستحق الدفع نكتفي بالشرح لهذا اليوم علي ان ينال إعجابكم و سوف نكتمل غدا إن شاء الله علي أن تعم الفائدة بينكم و أنا بإنتظار أرائكم و إقتراحاتكم و مشاركاتكم الجميلة و المفيدة للجميع. |
|
|
|
|
18-01-2013, 05:35 AM
|
#15 |
|
تاريخ التسجيل: 29 - 6 - 2009
الدولة: ـقلـ صنعاء ــبـ
المشاركات: 11,146
معدل تقييم المستوى: 208
|
رد: دروس في المحاسبة المالية
والشكر كل الشكر للاساتذه الاجلاء وهم الأخ محاسب مساعد الأخ mohamed_102 الأخ sameh said الاخت عليـاء |
|
|
|
|
18-01-2013, 07:08 AM
|
#16 |
|
تاريخ التسجيل: 29 - 6 - 2009
الدولة: ـقلـ صنعاء ــبـ
المشاركات: 11,146
معدل تقييم المستوى: 208
|
رد: دروس في المحاسبة المالية
تنشا الحاجة الى التسويات الجردية نتيجة استخدام مبدأ استقلالية الفترة المحاسبية" اى تحميل كل فترة بما يخصها من مصروفات وإثبات ما يخصها من ايرادات " ومن هنا وجب فصل ما يخص السنة من المصروفات التى تم سدادها فعلا وتجنيب الزيادة التى تخص فترة مقبلة فى حساب مصروفات مقدمة ، وكذلك إثبات ما يخص الفترة من مصروفات لم يتم سدادها بعد فى حساب مصروفات مستحقة ، كذلك الحال بالنسبة للإيرادات حيث يتم فصل الايرادات التى تم تحصيلها عن فترة قادمة فى حساب إيراد مقدم وكذلك إثبات الإيراد الذى يخص الفترة ولم يتم تحصيله فى حساب إيراد مستحق نعطى أمثلة بسيطة على بعض الحالات بفرض ان المنشأة تستأجر المقر الإدارى وأن الإيجار الشهرى هو 1000 جم ، وفى نهاية الفترة تبين أن ما تم سداده لحساب الإيجارات - رصيد آخر الفترة - هو مبلغ 14000 جم . فى هذه الحالة نلاحظ ان الإيجار الشهرى 1000 جم ، وبالتالى فإن الايجار السنوى " ايجار الفترة " يساوى 1000جم فى 12 شهر= 12000 جم وهو ما يحمل على حساب الايجار أما الباقى وهو 14000 - 12000 = 2000 جم فيحمل على حساب مصروف ايجار مقدم ويكون القيد على النحو التالى : 2000 ....................... من حـ / مصروفات مقدمة ...................................... ايجار المقر عن شهر .... ........... 2000 ......................إلى حـ / مصروفات عمومية وإدارية .................................................. ايجار المقر ***************** وعلى ذلك يظهر رصيد مصروف الايجار بقائمة الدخل ويحمل على ايراد الفترة بينما يظهر رصيد حساب الايجار المقدم ضمن أرصدة الميزانية كحق لمنشأة ضمن الأصول بفرض أنه فى المثال السابق وجد أن رصيد حساب الإيجار فى نهاية الفترة هو مبلغ 11000 جم فى هذه الحالة نجد أن الايجار الذى يخص الفترة هو 12000 جم بينما ما تم سداده فعلا هو 11000 جم ، لذلك يتم تحميل الفترة بباقى مصروف الايجار المستحق وهو 1000 جم ليصبح الايجار معبرا عن المصروف الحقيقى الذى يخص الفترة ويكون القيد 1000 .......... من حـ / م عمومية وإدارية ....................... ايجار المقر .......... 1000 .................الى حـ / مصروفات مستحقة .............................................. ايجار المقر عن شهر .... وعلى ذلك يظهر مصروف الإيجار بقائمة الدخل بمبلغ 12000 جم ، بينما يظهر حساب الإيجار المستحق بقائمة المركز المالى كالتزام ضمن الخصوم . |
|
|
|
|
18-01-2013, 07:15 AM
|
#17 |
|
تاريخ التسجيل: 29 - 6 - 2009
الدولة: ـقلـ صنعاء ــبـ
المشاركات: 11,146
معدل تقييم المستوى: 208
|
رد: دروس في المحاسبة المالية
مقدمة لو فحصنا الارصدة الموجودة في ميزان المراجعة لوجدنا انها تنقسم الى ثلاثة انواع: النوع الاول : وهو يمثل المبيعات - المشتريات - المردودات بنوعيها ( مردودات المشتريات ومردودات المبيعات) - بضاعة اول المدة - النقل للداخل (نقل المشتريات) - عمولة وكلاء الشراء. وبامعان النظر في هذه الحسابات لوجدنا انها البضاعة التي نشتريها ونعيد بيعها وما يتعلق بذلك من دفع مصاريف نقلها للمحل وعمولة وكلاء الشراء وكل مايتعلق بالبضاعة المتعامل فيها في المنشأة.ـــــــــ ويتعامل حساب المتاجرة مع تلك الحسابات. النوع الثاني: وهو يمثل الايجار - الخصم المسموح به - الخصم المكتسب - الرواتب -المصاريف التجارية المختلفة - التأمينات - نقل للخارج - عمولة وكلاء البيع - الديون المعدومة -مصاريف القطع وهكذا…. وبامعان النظر في هذه الحسابات نجد انها تتمثل في مصروفات او ايرادات دفعتها المنشأة او منحتها للغير، او قبضتها او حصلت عليها زكلها تتعلق بطبيعة اعمال المنشأة للمحافظة على اوجه نشاط المشروع العادية_ فدفع الايجار او المرتبات او مصاريف نقل المبيعات للعملاء او الخسائر تتعرض لها المنشأة في الظروف العادية.ـــــ ويختص حساب الارباح والخسائر مع تلك الحسابات. النوع الثالث: ويتمثل في رأس المال - البنك -الصندوق - العقار - الاثاث- اوراق القبض - المدينون - اوراق الدفع - الدائنون - وتلك الارصدة ما هي الا الاصول والخصوم التي لدى المنشأة.ـــــــــــ ومكان هذه الحسابات هو الميزانية. ما هو الغرض من عمل حساب المتاجرة؟ نجد انه يخدم ناحيتين هامتين للمنشأة والنظام المحاسبي: الناحية الاولى: وهي تهدف الى قفل كافة الحسابات في نهاية السنة التي تتعلق بالبضاعة والتي هي محور نشاط المشروع ولكن ماذا يعني قفل حساب معين في حـ / المتاجرة ؟ تقوم المنشأة بعمليات شراء متكررة طوال العام وكانت تقيد كالاتي: من حـ/ المشتريات الى حـ/ الصندوق(بالنقد) الى حـ / البنك (بشيكات) الى حـ / الموردين (على الحساب) ويتم الترحيل الى الحسابات المختصة وهي حـ/ المشتريات في الجانب المدين وحسابات متعددة في الجانب الدائن ، وسيستمر هذا العمل طوال العام طالما تكررت عمليات الشراء الى ان تنتهي السنة المالية ويتقرر عندها تصوير الحسابات الختامية والميزانية |
|
|
|
|
18-01-2013, 07:17 AM
|
#18 |
|
تاريخ التسجيل: 29 - 6 - 2009
الدولة: ـقلـ صنعاء ــبـ
المشاركات: 11,146
معدل تقييم المستوى: 208
|
رد: دروس في المحاسبة المالية
الحسابات الختامية
الحسابات الختامية هي مجموعة القوائم المالية وبيانات نتائج الأعمال التي تقوم بها المنشآت الاقتصادية في أثناء دورة مالية (محاسبية) غالباً ما تكون سنة. وتعد المنشآت الاقتصادية حساباتها الختامية في نهاية الدورة(نهاية السنة الميلادية عادة) لبيان أوضاعها عن الدورة السابقة. تبين الحسابات الختامية للمنشأة وضعها المالي في نهاية العام كما توضح عوامل الضعف والقوة في نشاطها. ويمكن، من فحص الحسابات الختامية وتدقيقها في أي منشأة، الوقوف على أوضاعها وإجراء التحليل المالي لنشاطها. تتألف الحسابات الختامية في المنشأة حسب تسلسل إعدادها من الحسابات الآتية: حساب التشغيل، حساب المتاجرة، وحساب الأرباح والخسائر. وتجدر الملاحظة أن رصيد أي من الحسابات الختامية السابقة يرد بأول بند في الحساب الذي يليه في الجانب الدائن أو المدين بحسب الحال باستثناء حساب الأرباح والخسائر الذي ترحل نتيجته إلى الميزانية وتوضح في نهاية الموجودات أو المطاليب فيما إذا حققت المنشأة خسارة أو ربحاً. ومن امثلة الحسابات: حساب المتاجرة حساب التشغيل حساب تكلفة المبيعات حساب الأرباح والخسائر قائمة الدخل الميزانية العمومية |
|
|
|
|
18-01-2013, 07:19 AM
|
#19 |
|
تاريخ التسجيل: 29 - 6 - 2009
الدولة: ـقلـ صنعاء ــبـ
المشاركات: 11,146
معدل تقييم المستوى: 208
|
رد: دروس في المحاسبة المالية
كلا من حساب التشغيل وحساب المتاجرة وحساب الارباح والخسائر هي من الحسابات الختامية في المحاسبة ويلاحظ ان الأول وهو حساب التشغيل يكون في المنشأت الصناعية فقط وليس المنشأت الخدمية ولا التجارية والهدف من الوصول الي تكلفة انتاج الانتاج تام الصنع ويتم وضع به بالجانب الايمن كلا من بضاعة اول المدة والمشتريات من المواد الخام وكافة التكاليف الصناعية من اجور عمال وشحوم وزيوت وكهرباء وهكذا كل هذا في الجانب الايمن (المدين )من الحساب اما في الجانب الايسر فيوضع مخرجات العملية الصناعية (البضاعه التامة الصنع ) ومردودات مشتريات المواد الخام وبضاعة اخر المدة من المواد الخام. وترحل نتيجة حساب التشغيل الي حساب المتاجرة ويوضع في حساب المتاجرة في الجانب الايمن كلا من بضاعه تامة الصنع اول المدة (بسعر التكلفة ) الي جانب المنتج حديثا ( المرحل من حساب التشغيل السابق ) وفي الجانب الايسر المبيعات بسعر البيع ومخزون اخر المدة من البضاعة تامة الصنع ثم يتم الترصيد فاذا ظهر المتمم في الجانب الايمن كان الناتج مجمل ربح واذا ظهر في الجانب الايسر كان الناتج مجمل خسارة الخطوة التالية هي الترحيل الي حساب الارباح والخسائر ويرحل من الحساب السابق مجمل ربح في الجانب الايسر ومجمل خسارة في الجانب الايمن ثم نستكمل في الجانب الايمن كل المصروفات المختلفة وفي الجانب الايسر كافة الايرادات ويكون المتمم اما مجمل ربح او مجمل خسارة يتم ترحيل اما مجمل ربح او مجمل خسارة الي الميزانية العمومية تحت بند حقوق الملكية لاحظ ان هذا بالنسبة للمنشات الصناعية اما بالنسبة للمنشات التجارية والخدمية فان حساب التشغيل غير موجود ولكن يوجد حساب المتاجرة والارباح والخسائر فقط وعندها لا يكون فرق بين المعالجات سوي انه في حساب المتاجرة يتم كتابة المشتريات بسعر الشراء في الجانب الايمن وليس البضاعه تامة الصنع |
|
|
|
|
18-01-2013, 07:21 AM
|
#20 |
|
تاريخ التسجيل: 29 - 6 - 2009
الدولة: ـقلـ صنعاء ــبـ
المشاركات: 11,146
معدل تقييم المستوى: 208
|
رد: دروس في المحاسبة المالية
يعد حساب التشغيل واحداً من الحسابات الختامية المهمة في المنشآت الاقتصادية ذات الطابع الإنتاجي. ويتم تنظيم حساب التشغيل بنهاية مدة محاسبية محددة هي عادة نهاية العام. ويهدف إعداد هذا الحساب إلى إظهار تكلفة إنتاج السلعة التي تنتجها المنشأة في مدة محددة، وتحليل هذه التكلفة وبيان مكوناتها. ومن أجل تنظيم حساب التشغيل على أسس سليمة لابد أن يكون للمنشأة المعنية نظام خاص لمحاسبة التكاليف. ويتم عادة تصميم محاسبة تكاليف نوعي لكل منشأة على حدة استناداً إلى الأسس والقواعد العلمية العامة لمحاسبة التكاليف من جهة، وانطلاقاً من طبيعة النشاط الذي تمارسه المنشأة الإنتاجية وخصائص هذا النشاط من جهة أخرى. ويجري تقسيم المنشأة، لأغراض تصميم نظام محاسبة التكاليف، إلى مجموعات من مراكز النشاط تدعى مراكز التكاليف. ويراعى في تحديد مركز التكلفة أن يكون ممثلاً لنشاط معين ومحدد، وأن يكون مرتبطاً بوحدة إشراف ومسؤولية محددة ضمن الهيكل التنظيمي للمنشأة. كما يجب أن يراعى قدر الإمكان تجانس الآلات والمعدات المستخدمة في المركز والعاملين فيه. وينتج من مركز التكلفة منتج مميز أو خدمة مميزة قابلة للقياس. وهكذا يمكن تحديد عدد معين من مراكز التكلفة داخل كل مجموعة من مجموعات المراكز المشار إليها سابقاً وفقاً لحجم المنشأة وطبيعة النشاط الذي تمارسه. ينظم حساب تشغيل لكل معمل أو لكل خط إنتاجي بحسب الحال. وتتجمع في الطرف المدين من حساب التشغيل النفقات المختلفة من مواد وأجور ومصاريف أخرى، المرتبطة مباشرة بالمركز الإنتاجي، إضافة إلى نصيب المركز من نفقات مراكز الخدمات الإنتاجية بحسب نسبة استفادته من خدمات هذه المراكز. كما تسجل في الطرف المدين من حساب التشغيل قيمة الإنتاج غير التام في أول المدة. أما في الطرف الدائن من حساب التشغيل فتسجل قيمة الإنتاج غير التام في آخر المدة. ويشكل الرصيد المدين لحساب التشغيل تكلفة إنتاج المعمل أو الخط الإنتاجي عن المدة المنتهية بتاريخ إعداد هذا الحساب. وترحل تكلفة الإنتاج التي تظهر رصيداً مديناً لحساب التشغيل إلى الطرف المدين من حساب المتاجرة. أهمية حساب التشغيل: تنبع أهمية حساب التشغيل بصفته واحداً من الحسابات الختامية للمنشآت الاقتصادية التي تطبق نظاماً لمحاسبة التكاليف من أهمية محاسبة التكاليف نفسها. |
|
|
|
 |
| مواقع النشر (المفضلة) |
| الكلمات الدلالية (Tags) |
| المالية , المحاسبة , دروس |
|
|
العرض العادي
